兩法合并十月一審幾成定局 稅收優(yōu)惠擬兩大方向

從有關(guān)渠道獲悉，內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩法合并草案日前已提交到全國人大，該草案于10月底上全國人大常委會議“一審”幾成定局。 而“兩法合并”草案在提交全國人大常委會前，已于近日分別在國務(wù)院常務(wù)會議和中央政治局常委會上被討論，并原則通過。 盡管提交的時間比全國人大年初的立法計劃有所推遲，但專家學(xué)者們?nèi)詷酚^估計，“兩法合并”仍有可能按期提交明年全國兩會審議通過。 就在不久前，財政部再次約請數(shù)位專家，逐個征求他們對“兩法合并”草案的意見。一位被財政部“求教”的專家透露，財政部已經(jīng)對草案進行了多次修改，并一直和國務(wù)院法制辦及全國人大常委會有溝通。 據(jù)了解，提交全國人大的兩法合并草案，正是在多方反復(fù)考量，充分聽取各方觀點、意見基礎(chǔ)上構(gòu)建起來的。 稅收優(yōu)惠兩大方向 據(jù)了解，草案中，稅收優(yōu)惠的兩大方向清晰可見。 一個是要堅持產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向為主，兼顧區(qū)域性的稅收優(yōu)惠。 從相關(guān)部門自去年即著手進行的前期研究來看，企業(yè)凡購置列入所得稅優(yōu)惠目錄的產(chǎn)品、設(shè)備，將按其投資額的一定比例獲得所得稅抵扣優(yōu)惠。 而享受優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)也基本確定在節(jié)能、節(jié)水、資源綜合利用、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和煤礦安全設(shè)備等國家重點扶持的產(chǎn)業(yè)方面?！岸愂諆?yōu)惠要充分體現(xiàn)出國家在產(chǎn)業(yè)上的扶持方向?！庇兄槿耸窟@樣分析說。 同時，草案也考慮到了中國的具體國情。改革開放以來，中國的稅收優(yōu)惠是分地區(qū)形成的，把所有的地區(qū)性的稅收優(yōu)惠完全取消不合時宜。因此，區(qū)域性的稅收優(yōu)惠構(gòu)成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的補充。對此專家指出，這里的區(qū)域優(yōu)惠不是指目前的經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，而主要指中西部地區(qū)、民族地區(qū)、東北老工業(yè)基地等區(qū)域。 另一個方向，是要堅持間接優(yōu)惠為主，直接優(yōu)惠為輔。這也與此前官員學(xué)者們的論斷相吻合。 直接優(yōu)惠包括直接定期、定額減免稅和適用低稅率等方式，間接優(yōu)惠則包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、投資抵免、加速折舊、專項扣除、稅前列支等方面。 國家稅務(wù)總局前常務(wù)副局長、中國國家稅收研究會名譽會長盧仁法認為，對內(nèi)資企業(yè)合并、分設(shè)、重組和并購過程中的資產(chǎn)增值所發(fā)生的資本利得納稅，可以考慮在一定時間內(nèi)減免。 而據(jù)財稅部門有關(guān)負責(zé)人此前透露，兩法合并后，目前的臨時性減免稅將盡量減少，未來要把各種優(yōu)惠更多放在法里面去體現(xiàn)。而對現(xiàn)有優(yōu)惠政策，不管是對內(nèi)資企業(yè)的，還是對外資企業(yè)的，都要進行清理，在兩法合并基礎(chǔ)上提出處理意見，或保留，或替換，或擴大，或取消。 合并后新立外企也有過渡期 統(tǒng)一企業(yè)所得稅的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和所得稅稅率，是“兩法合并”的要義。 然而，在趨于一致的大思路大原則下，對于細節(jié)上的爭議并沒有停止。 內(nèi)外資企業(yè)稅率統(tǒng)一在什么水平上，一直是各方爭論的焦點之一。據(jù)了解，草案沒能在8月按時上全國人大常委會議，這一問題的爭論是其中重要因素，時至今日，這也仍然是草案中最為嚴格保密的細節(jié)部分。 此前，關(guān)于稅率問題，國內(nèi)有兩種意見，一種是24%-27%，另一種是22%-24%。隨著討論的深入，爭議區(qū)間逐漸縮小到24%-26%之間波動。 而在財政部財政科學(xué)研究所孫鋼研究員看來，在24%-26%區(qū)間的數(shù)字，都具有相對的合理性，“這更多是技術(shù)性而非原則性問題”。 過渡期的涵蓋范圍和時長，也同樣成為人們爭議的重點。 據(jù)悉，為了保持稅收政策的穩(wěn)定性和延續(xù)性，照顧來華投資企業(yè)的既得利益，新法出臺后，應(yīng)按照“老企業(yè)老辦法，新企業(yè)新辦法”給予外資企業(yè)一定的過渡期，這個大原則已經(jīng)取得了共識。楊崇春建議這個過渡期為5年，而劉隆亨則估計會定在5-7年之間。 然而，過渡期究竟是針對新稅法生效前建立的老企業(yè)，還是針對其后建立的新企業(yè)，在這個問題上有不同理解。 北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任劉劍文對此指出，所謂“老企業(yè)老辦法，新企業(yè)新辦法”，這意味著，新法一旦生效，生效前建立的外資企業(yè)，企業(yè)所得稅稅負將不會立即增加，可以繼續(xù)享受從前的兩免三減稅收優(yōu)惠政策，直到優(yōu)惠期結(jié)束。這正是“法不溯及既往”原則的體現(xiàn)。 而新法將對其生效后成立的新企業(yè)給予一定年限的過渡期。在過渡期內(nèi)，內(nèi)外資企業(yè)還存在著一定程度的不公平。 也就是說，假設(shè)新法2007年7月1日生效，那么2007年6月30日前成立的外資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營在十年以上的，就要享受從前的兩免三減稅收優(yōu)惠政策，直到優(yōu)惠期結(jié)束；而2007年7月1日之后成立的外資企業(yè)，如果過渡期規(guī)定為5年，在過渡期結(jié)束之前，還可以享受優(yōu)惠，具體稅率則按照其設(shè)立時國家規(guī)定的優(yōu)惠稅率計稅。 這個過渡期間的具體政策，法律可能會授權(quán)國務(wù)院確定。 “這實際上就從立法上保障了法律的平穩(wěn)過渡，也保證了新法生效后外企的稅負會略微提高但影響有限。”劉劍文教授說。 此外，為促進中小企業(yè)的發(fā)展，對小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠在立法中被考慮到。 盧仁法建議，新稅法可以設(shè)置一檔較低的稅率，也可以在統(tǒng)一稅率的前提下給小企業(yè)一定的照顧。而在此前的9月15日，財政部副部長朱志剛也透露，國家將對小型企業(yè)發(fā)展給予更為優(yōu)惠的稅收扶持，正在考慮對小型微利企業(yè)給予必要的稅收優(yōu)惠。