內(nèi)資企業(yè)呼喚已久的內(nèi)外資所得稅稅率統(tǒng)一將成為現(xiàn)實,由此終結(jié)外資企業(yè)在國內(nèi)享受的“超國民待遇”。
而這對我國吸引外資會否造成影響?對行業(yè)發(fā)展又會帶來哪些利與弊?“假外資”是否還有存在的必要?
“假外資”受挫兩稅合并,或調(diào)整注冊地
多年來,我國一直存在以“外資”名義享受稅收優(yōu)惠待遇的“返程投資”企業(yè),而統(tǒng)一所得稅后,這些“返程投資”的企業(yè)將受到遏制。
值得關(guān)注的是,不少“假外資”公司又開始尋找出路。上海國家會計學院副教授顏延發(fā)現(xiàn),一些公司正在進行調(diào)整,試圖將公司注冊地——開曼或者維爾京群島變?yōu)橹袊愀邸0凑罩醒胝拖愀厶貐^(qū)簽署的稅收優(yōu)惠協(xié)議,注冊地為香港特區(qū)的公司對派出利潤只需要繳納5%的預提稅。
但這一做法受到德勤上海公司國際稅務(wù)合伙人張新華的質(zhì)疑,《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定,如若沒有合理的商業(yè)理由的稅負安排,稅務(wù)當局可否定稅收優(yōu)惠。
張新華說,“返程投資”包括兩類情況,其一是純粹的內(nèi)資企業(yè),希望通過“返程投資”的方式獲得稅收優(yōu)惠;其二是內(nèi)資企業(yè)引入境外投資者(包括投資基金)后在境外上市,需要有境外投資主體,因此采取“返程投資”的方式。
純粹內(nèi)資企業(yè)改頭換面,將自己包裝成為外資獲得稅收優(yōu)惠的屢見不鮮,“‘假外資’現(xiàn)象的形成有很多原因,內(nèi)外資稅負不統(tǒng)一是主要原因?!鳖佈臃治?。
上海財經(jīng)大學博士生導師楊君昌教授說,“假外資”數(shù)量驚人,確實造成了稅收流失情況的發(fā)生。有統(tǒng)計顯示,中國每年吸引的外資中,至少有三分之一是“返程投資”的“假外資”。香港一家國際公司的統(tǒng)計表明,在50多萬家在英屬維爾京群島注冊的企業(yè)中,約有近20萬家與中國的私營企業(yè)有關(guān)。
而在境外上市的海外公司則有所不同,為便于投資和海外拓展,這些境外上市公司選擇“返程投資”的方式,但因有外資實際參與,因此可以享受一定的稅收優(yōu)惠。
“第二種情況嚴格意義上說是屬于中國政府政策鼓勵的做法,符合有關(guān)法律條款的規(guī)定。”張新華說。
顏延分析,除了純粹為避稅而選擇“返程投資”的企業(yè),更有企業(yè)是為了逃避外匯監(jiān)管,轉(zhuǎn)移資本甚至是洗錢的目的,這樣的企業(yè)對國民經(jīng)濟產(chǎn)生了負面的影響,侵害了整體的福利。
而兩稅合并后明確納稅主體的做法將對“返程投資”企業(yè)有所約束。以企業(yè)居住地而非注冊地作為認定標準,即使企業(yè)在國外注冊公司,但其實際的管理控制在中國境內(nèi),也將被視作中國公司,其全球收入也要在中國納稅。
“這一變化體現(xiàn)了中國法律正在與全球法律體系接軌。事實上,在英系、美系的法律中都會根據(jù)公司重要管理人、股東大會召開地點、決策地點等來確定居住地。”張新華指出。
此外,兩稅合并后對稅務(wù)機關(guān)賦予的反避稅的權(quán)力將對不公平交易和偽造交易等有所遏制。中國納稅機關(guān)有權(quán)力對那些收入和賦稅不匹配的公司征收合理稅收。這一條款對于那些“返程投資”企業(yè)也將起到約束作用。
無論出于何種目的選擇“返程投資”,企業(yè)在兩稅合并后,都將不再享受稅收優(yōu)惠政策。不少企業(yè)對此反應(yīng)平淡。
注冊地為英屬維爾京群島的網(wǎng)易認為,雖然合并后企業(yè)的稅率由10%上升到25%,但不會對其實際稅率產(chǎn)生影響。網(wǎng)易CFO李廷斌表示,其原因在于中國政府仍會對高科技產(chǎn)業(yè)、軟件行業(yè)提供稅收優(yōu)惠。
而作為一家注冊地在中國的公司,伊利公司認為這不是影響其盈利能力和核心競爭力的主要原因,“兩稅合并只是錦上添花。”
顏延認為,對于“返程投資”的中國公司和真正的外資公司來說,兩稅合并都是一個正面的消息,“建立一個統(tǒng)一規(guī)范公平的制度,給企業(yè)一個安全穩(wěn)定的稅制預期,對所有公司都是利好?!?
信息來源:(第一財經(jīng)日報)采編:張立立