兩稅合一不會減少外資進入我國

在十屆全國人大五次會議上，新的企業(yè)所得稅法以高票通過。根據(jù)該法，外資企業(yè)與內資企業(yè)的所得稅稅率將統(tǒng)一為25%，外資企業(yè)單獨享受的稅前扣除優(yōu)惠、生產(chǎn)性企業(yè)再投資退稅優(yōu)惠、納稅義務發(fā)生時間上的優(yōu)惠等也將與內資企業(yè)統(tǒng)一。 根據(jù)商務部最新數(shù)據(jù)顯示，今年前3月我國實際使用外資158.93億美元，同比增長11.56％，比去年同期多出5個百分點。專家認為，兩位數(shù)的引資增速體現(xiàn)出外商對我國投資信心的恢復，可見兩稅合一并未削弱外商投資我國的信心，外資更看中的是我國平穩(wěn)健康的經(jīng)濟面。 在雙軌制下，內資企業(yè)的綜合稅負幾乎是外資企業(yè)的2倍，因此一些內資企業(yè)借道開曼、毛里求斯等避稅島注冊殼公司，然后以外資的名義，運用收購等手段使資金回流，享受優(yōu)惠政策。中國每年實際利用的外資中，約三分之一是國內資本海外鍍金后回流形成的“假外資”，由此造成的稅收少繳每年不下1000億元。新的企業(yè)所得稅法第五十條規(guī)定，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。兩稅合并后明確納稅主體的做法將對“返程投資”企業(yè)有所約束，有效遏制假外資。 服務型外資企業(yè)承擔的是33%的稅率，兩稅合并后獲得了變相減稅。此外，國家在新的所得稅制度中，將對高技術、節(jié)能、環(huán)保、農(nóng)林、基礎設施等產(chǎn)業(yè)和創(chuàng)業(yè)投資，以及對促進就業(yè)有較強帶動作用的小型企業(yè)和位于部分特區(qū)、欠發(fā)達地區(qū)內的企業(yè)，給予一定的稅收優(yōu)惠政策。因此兩稅合一對于這兩類企業(yè)來說無疑是利好消息，不會減少其對我國的投資。 生產(chǎn)性外資企業(yè)進入中國較早，目前已在國內扎根，他們并不反對我國兩稅合并，而是關心制度改革進行以后的連續(xù)性、連貫性和持續(xù)性以及有關政策在改革過程當中是不是符合國際慣例。合并后稅率的改變雖然會影響其局部利益，但并不影響其長遠投資戰(zhàn)略。 從國際經(jīng)驗來看，稅收優(yōu)惠并不是吸引外國直接投資的有效方法。經(jīng)濟學家彭龍運根據(jù)亞洲開發(fā)銀行的調查稱，在吸引跨國公司投資的20個主要因素中，宏觀經(jīng)濟、市場容量、政局、基礎設施等因素被排在前列，而稅收優(yōu)惠被排在倒數(shù)第五位。二戰(zhàn)后，國際資本流向一個顯著特點就是資金流向稅率較高、優(yōu)惠較少的發(fā)達國家。發(fā)展中國家雖然提供了大量稅收優(yōu)惠，但未能改變國際資本的流向?？梢?，決定國際直接投資流向的絕不是稅收優(yōu)惠，而是宏觀投資環(huán)境。實際上，根據(jù)目前世界上159個國家企業(yè)所得稅稅率的算術平均值28.64%來看，我國內外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%的水平仍然是偏低的。也就是說，統(tǒng)一后的稅率對于希望繼續(xù)進入我國的跨國公司來說仍然具有較強的吸引力。 在經(jīng)濟發(fā)展方面，我國國民經(jīng)濟得到了持續(xù)快速的增長，加上我國龐大的消費人口，較高的人均國民總收入，我國呈現(xiàn)出強大的市場潛力。在基礎設施建設方面，我國也取得了顯著成效，為外商投資我國增添了信心。在人力資源方面，我國的勞動力數(shù)量豐富，成本低廉。在公司治理結構方面，我國主要的治理因素都得到了迅速的改善，構建了完善的法律框架，規(guī)范了招商引資行為。根據(jù)亞行的調查顯示，在我國的外資企業(yè)中，有95%的外資企業(yè)看好目前我國的經(jīng)濟形勢，愿意保持或繼續(xù)擴大投資規(guī)模。 綜上所述，兩稅合一有效地遏制了假外資，優(yōu)化了我國的投資環(huán)境；服務性及特定產(chǎn)業(yè)的外資企業(yè)仍可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠；生產(chǎn)性外資企業(yè)也不會因稅率變動影響其對我國的長遠投資，所以兩稅合一并不會減少外資進入我國。