統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀需要

為適應建立社會主義市場經(jīng)濟體制和進一步擴大改革開放的要求，按照統(tǒng)一稅法、簡化稅制、公平稅負、促進競爭的原則，我國先后完成了外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一和內(nèi)資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。即１９９１年４月，全國人民代表大會將《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》與《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》合并，制定了《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，并于當年７月１日起施行；１９９３年１２月，國務院將《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）》、《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》、《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例》，進行整合制定了《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，自１９９４年１月１日起施行。通過改革，我國形成了一套內(nèi)資企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、外資企業(yè)適用《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的企業(yè)所得稅制度，對促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，促進改革開放和吸引外資等都發(fā)揮了重要作用。隨著我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提高，企業(yè)所得稅收入也取得了較快的增長。據(jù)統(tǒng)計，２００５年全國企業(yè)所得稅收入達到了５５１０．７億元，占當年稅收收入的１７．８５％，已成為僅次于增值稅的第二大稅種。 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，特別是我國加入世界貿(mào)易組織后，我國企業(yè)制度改革和社會經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)新的特點，客觀上要求建立公平、統(tǒng)一、透明的稅收制度與之相配套?，F(xiàn)行內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅制度在實際執(zhí)行中暴露出一些問題，已經(jīng)不能適應新的形勢要求：一是現(xiàn)行內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅制度差異較大，在稅收優(yōu)惠、稅前扣除等方面，存在對外資企業(yè)偏松、內(nèi)資企業(yè)偏緊的問題，造成企業(yè)之間稅負不公平，企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競爭的呼聲較高。二是隨著國有、民營和外資等不同經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)共同發(fā)展，特別是隨著國有企業(yè)改革和投融資體制改革的深入，不同性質(zhì)企業(yè)之間相互參股、控股情況十分普遍，企業(yè)組織形式向多元混合方向發(fā)展，繼續(xù)實行按內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分設(shè)的兩套稅法已經(jīng)難以適應新的情況，也不符合社會主義市場經(jīng)濟對各類市場主體一視同仁、平等競爭的要求。三是現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞，容易扭曲企業(yè)經(jīng)營行為，造成國家稅款的流失。比如，一些內(nèi)資企業(yè)為了能夠享受外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，采取將資金轉(zhuǎn)到境外再投資境內(nèi)的“返程投資”方式，影響資源的合理配置。四是兩套稅法的立法級次不同，外資稅法為全國人大制定的法律，而內(nèi)資稅法是國務院制定的條例，從而在實際執(zhí)行中的法律效力也有所差別；稅收優(yōu)惠政策目標過多且存在相互交叉，影響了政策效力的發(fā)揮；條款內(nèi)容過于原則，大量政策以部門規(guī)范性文件的形式存在，削弱了企業(yè)所得稅法的嚴肅性和剛性等。此外，近年來國際稅制改革也十分頻繁，許多新的稅收政策內(nèi)容也亟須補充到稅法當中去?？傊覈?jīng)濟社會情況和國際經(jīng)濟融合等都發(fā)生了很大變化，需要盡快改革按內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分設(shè)企業(yè)所得稅的制度，統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法，為各類企業(yè)的發(fā)展提供統(tǒng)一、公平、規(guī)范的稅收政策制度環(huán)境。 目前，改革企業(yè)所得稅制度的立法時機已經(jīng)成熟。一是目前我國政治形勢穩(wěn)定，市場經(jīng)濟體制改革不斷深入，經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)較快增長，企業(yè)投資和發(fā)展環(huán)境日臻完善；二是我國入世后過渡期即將結(jié)束，外資在市場準入方面的限制將大大放寬或相繼取消；三是近年來我國財政收入保持了較好的增長勢頭，國家財政有能力承受稅制改革的成本；四是實施寬稅基、低稅率的企業(yè)所得稅改革，是和當前世界上絕大多數(shù)國家稅制改革趨勢相一致的。因此，盡快統(tǒng)一內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅已勢在必行。 改革現(xiàn)行企業(yè)所得稅制，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度，有利于進一步完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制，是適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展新階段的一項制度創(chuàng)新，是中國經(jīng)濟體制走向成熟、規(guī)范的標志性工作之一，具有重要的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，有利于為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境。公平競爭是市場經(jīng)濟的一個重要特征和客觀要求，對各類企業(yè)實行統(tǒng)一的所得稅制度，合理調(diào)整企業(yè)所得稅負擔和政策待遇水平，可以促進各類企業(yè)在同一稅收制度平臺上開展公平競爭。 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，有利于促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，實行鼓勵節(jié)約資源能源、保護環(huán)境以及發(fā)展高新技術(shù)等以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，將有利于進一步發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，有利于引導我國經(jīng)濟增長方式向集約型轉(zhuǎn)變，推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，有利于促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，將優(yōu)惠重點由以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，同時對西部地區(qū)需要重點扶持的產(chǎn)業(yè)繼續(xù)實行所得稅優(yōu)惠政策，有利于推動西部地區(qū)加快發(fā)展，逐步縮小東、中、西部地區(qū)差距。 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，有利于提高我國利用外資的質(zhì)量和水平。在國內(nèi)資金比較充足、外貿(mào)出口穩(wěn)步增長的情況下，統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法，調(diào)整優(yōu)惠政策，可以積極引導外資投資方向，在更高層次上促進國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變，提高我國利用外資的質(zhì)量和水平。 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，有利于推動我國稅制的現(xiàn)代化建設(shè)。２０世紀８０年代以來，國際上展開了以“降低稅率、擴大稅基、稅收中性、嚴格征管”為主要特征的稅制改革。進入新世紀，隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，各國紛紛推出了新的減稅計劃，從而形成了新一輪的世界性稅制改革。在此背景下，我國對內(nèi)、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度，降低法定稅率，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，不僅符合“寬稅基、低稅率”的國際稅制改革潮流，而且使我國企業(yè)所得稅制更為現(xiàn)代化，這對于促進我國企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，增強企業(yè)發(fā)展的后勁具有重要作用。 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，將有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的稅收環(huán)境，有利于促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級，有利于促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于進一步提高利用外資的質(zhì)量和水平。