兩稅合并遏制“假外資”不讓企業(yè)輸在起跑線上

“‘兩稅合并’的較大好處，是給企業(yè)提供了統(tǒng)一的穩(wěn)定的可以預期的稅收環(huán)境?！鄙虾視媽W院副教授顏延在接受《每日經(jīng)濟新聞》采訪時表示。 顏延認為，稅收是影響企業(yè)競爭非常重要的因素。新的《企業(yè)所得稅法》實施“兩稅合并”，使外資企業(yè)不再享有超國民待遇，內(nèi)外資企業(yè)一樣要繳納統(tǒng)一的25％所得稅。同時，外資企業(yè)單獨享受的稅前扣除優(yōu)惠、生產(chǎn)性企業(yè)再投資退稅優(yōu)惠、納稅義務發(fā)生時間上的優(yōu)惠等，今后也將與內(nèi)資企業(yè)統(tǒng)一?！敖⒔y(tǒng)一的稅收法律秩序，對所有企業(yè)都是利好，不讓企業(yè)一開始就輸在起跑線上。” 他表示，內(nèi)外資企業(yè)享受公平待遇，對營造公平的競爭環(huán)境非常重要。對企業(yè)來說，創(chuàng)造了平等的競爭平臺?？偟膩碚f，新的《企業(yè)所得稅法》是一部多贏的法律，有利于促進經(jīng)濟發(fā)展,統(tǒng)一了稅率、優(yōu)惠和扣除，稅收優(yōu)惠從以地區(qū)為主轉變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)為主，將促進高新技術、農(nóng)業(yè)、環(huán)保、節(jié)能等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，有利于調整經(jīng)濟結構。 實際總體稅負降低了 新稅法給人的粗印象，是內(nèi)資企業(yè)稅負降低了，外資企業(yè)的稅收成本則可能增加。對此，顏延認為，實際上現(xiàn)有企業(yè)的總體稅負降低了。一方面，名義稅率由33%調低至25%，而且還有優(yōu)惠稅率，對非居民企業(yè)，如果在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，適用稅率為20%。另外，小型微利企業(yè)是20%，國家重點扶持的高新技術企業(yè)是15%。 另一方面，已設立的外資企業(yè)稅負并沒有增加，而是總體降低。由于采取“老人老辦法”及設立過渡期，已設立的外資企業(yè)享受兩免三減半待遇，給予5年過渡期。另一些外資企業(yè)的優(yōu)惠，則享受到期限結束為主。原來優(yōu)惠期滿按老的稅法，外資企業(yè)要過渡到33%所得稅，而現(xiàn)在執(zhí)行25%，實際稅負降低了。 而且，此前很多優(yōu)惠政策只針對生產(chǎn)型外資企業(yè)，現(xiàn)在擴充到所有企業(yè)都為25%，對非生產(chǎn)型的服務型企業(yè)是利好。 對內(nèi)資企業(yè)來說，較大的利好就是公平競爭在同一條起跑線上。新稅法的過渡性保護待遇，沒有內(nèi)外資企業(yè)之分。 新法突出反避稅政策 顏延告訴記者，新稅法的亮點之一，是區(qū)分了納稅主體，分為居民納稅人和非居民納稅人，對中國投資在境外成立但實際管理機構在境內(nèi)的認定為居民納稅人，對于“假外資”有一定影響，需要履行居民納稅人的義務。 同時，設置了反避稅條款，規(guī)定了與交易和公司結構緊密相關的經(jīng)營實質的強制性措施。以前有不少企業(yè)偽造交易，其交易沒有商業(yè)實質，進行所謂的稅收籌劃。而新稅法明確規(guī)定，企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。 他指出，稅務機構將采取的做法，符合國際慣例，有助于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。避稅屬于與財政爭利，國外政府大多采取限制與打擊的做法。因而，新稅法對企業(yè)做的所謂稅收籌劃有很大的影響。 此外，相關過渡期特殊政策還在制定中，依法享受的優(yōu)惠政策不受影響，但地方政府或開發(fā)區(qū)在沒有稅收立法權下實施的稅收優(yōu)惠，則不受法律保護。