環(huán)境稅勢在必行 三部委研究起步

無論是開征新稅種還是完善現(xiàn)有稅制的環(huán)保功能，污染環(huán)境行為的稅收負(fù)擔(dān)大幅提高已成必然。 據(jù)了解，開征環(huán)境稅將成為2008年政府重點(diǎn)推進(jìn)的稅收政策之一。具體研究制定工作則由財政部稅政司、國稅總局地方稅司和國家環(huán)?？偩终叻ㄒ?guī)司三部門聯(lián)合進(jìn)行。中國政府首次明確開征環(huán)境稅，是在2007年6月。其時，國務(wù)院頒布《節(jié)能減排綜合性工作方案》，其中一項具體政策措施即為“研究開征環(huán)境稅”。同年10月，中共十七大報告提出要“實(shí)行有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度，建立健全資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)”，資源與環(huán)境問題被提至更高的層面。 早在2005年，國家環(huán)?？偩种袊h(huán)境規(guī)劃院課題組就完成了“中國環(huán)境稅收政策框架設(shè)計與實(shí)施戰(zhàn)略”。此項課題由中國環(huán)境規(guī)劃院副院長、總工程師王金南負(fù)責(zé)，參與單位還包括財政部科研所、國稅總局科研所和中國社科院財貿(mào)所。 該課題組設(shè)計了中國環(huán)境稅收政策的基本框架，提出了三種環(huán)境稅方案及相應(yīng)的實(shí)施建議，即獨(dú)立型環(huán)境稅方案、融入型環(huán)境稅方案和環(huán)境稅費(fèi)方案。 與中國環(huán)境規(guī)劃院課題組設(shè)計的方案類似，2007年11月，由財政部科研所孫鋼研究員和許文博士完成的研究報告提出了三種可選方案。 一是一般環(huán)境稅，以籌集收入為主要目的，根據(jù)“受益者付費(fèi)”原則進(jìn)行普遍征收。稅基可等同于或依附于現(xiàn)有相關(guān)稅種的稅基，如城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等，相當(dāng)于這些稅種的附加。 二是污染排放稅，征收原則是“污染者付費(fèi)”，稅基與污染物數(shù)量直接相關(guān)。依據(jù)直接排放的污染物種類，與之相對應(yīng)的稅種有硫稅、氮氧化物稅、碳稅、污水稅和固體廢物稅。 三是污染產(chǎn)品稅，征收原則是“使用者付費(fèi)”，征收對象是有潛在污染的產(chǎn)品，主要有能源燃料、臭氧損耗物質(zhì)、化肥農(nóng)藥、含磷洗滌劑、汞鎘電池等。對應(yīng)可以征收各種污染產(chǎn)品稅，如燃料環(huán)境稅、特種污染產(chǎn)品稅等。 在環(huán)境規(guī)劃院課題組提出的獨(dú)立環(huán)境稅實(shí)施方案中，可供選擇的稅種包括：重要資源稅、汽車污染稅、能源消費(fèi)稅、二氧化硫稅、二氧化碳稅和廢水排放稅。 “目前條件下，應(yīng)首先針對污染產(chǎn)品和污染排放，開征獨(dú)立的環(huán)境稅?！蓖踅鹉媳硎荆袊沫h(huán)境稅可以在一個獨(dú)立的環(huán)境稅稅種下，將污染排放、污染產(chǎn)品、二氧化碳和二氧化硫設(shè)置為稅目，不需要設(shè)置過多的稅種。 與專家學(xué)者積極支持開征獨(dú)立環(huán)境稅的態(tài)度不同，在財政部看來，首先對現(xiàn)有稅種進(jìn)行“綠化”更顯緊迫，也更為務(wù)實(shí)。所謂“稅種綠化”，即通過對現(xiàn)有部分稅種的改革和完善，體現(xiàn)環(huán)境保護(hù)的要求，如提高資源稅、消費(fèi)稅稅負(fù)，同時擴(kuò)大征稅范圍，改變計征辦法等，以達(dá)到與開征獨(dú)立環(huán)境稅類似的作用。 中國過去的稅收制度設(shè)計，其核心價值是以經(jīng)濟(jì)增長為目標(biāo)?，F(xiàn)行的各個稅種，如增值稅、資源稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等，其中雖然含有一些促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的政策規(guī)定，但設(shè)立初衷大多不是為了環(huán)境保護(hù)，主要目標(biāo)是收入補(bǔ)充和調(diào)節(jié)、資源節(jié)約和綜合利用等，直接針對環(huán)境保護(hù)的稅收政策較少。細(xì)查中國現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)的稅收政策，缺乏整體設(shè)計，各自獨(dú)立、互不銜接，散亂的格局難以形成合力調(diào)控環(huán)境問題。 對此，中國環(huán)境規(guī)劃院課題組和財政部專家提出了基本相同的政策建議。 在消費(fèi)稅方面，應(yīng)擴(kuò)大消費(fèi)稅覆蓋的范圍和調(diào)整稅率，增設(shè)含磷洗滌劑、汞鎘電池、臭氧損耗物質(zhì)、一次性餐飲容器、塑料袋等污染產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅目。提高低標(biāo)號汽油和含鉛汽油的消費(fèi)稅稅率。此外，將煤炭、焦炭和火電等高污染、高耗能產(chǎn)品納入消費(fèi)稅的征稅范圍，對清潔能源如生物能源免征消費(fèi)稅。 在資源稅方面，進(jìn)一步提高稀缺性、高污染和高能耗礦產(chǎn)的資源稅稅負(fù)。將部分礦產(chǎn)品的“從量計征”改為“從價計征”，稅收隨資源價格上漲相應(yīng)增加，以充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。逐步將水資源、森林資源、草場資源等其他資源納入資源稅征收范圍，以加強(qiáng)對生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。未來還可考慮將土地、海洋、動植物等也納入資源稅范圍。 2007年12月初，財政部副部長朱志剛透露，在將要推出的資源稅改革方案中，地?zé)岷偷V泉水等水資源列入了資源稅的征收范圍，同時將提高原油資源稅稅率。 顯然，2008年中國環(huán)境稅制改革的推進(jìn)，無論是開征新稅種還是完善現(xiàn)有稅制的環(huán)保功能，污染環(huán)境行為的稅收負(fù)擔(dān)大幅提高已成必然。