謹(jǐn)防稅收拐點(diǎn) 力推調(diào)節(jié)型稅改

    1月份召開的全國財(cái)政工作會議的相關(guān)信息顯示，2009年的財(cái)政收入增長，估計(jì)已經(jīng)超過了10%(調(diào)整后)的年度增長計(jì)劃，其中非稅收收入增長，是整體財(cái)政收入超過2009年年初預(yù)期的主要原因。2010年的財(cái)政收入增長，預(yù)期會保持類似水平。在財(cái)政平衡層面，雖然財(cái)政支出加大，但根據(jù)估計(jì)的2009年的GDP增量以及在此基礎(chǔ)上2010年的GDP增長順延，2009和2010年的財(cái)政赤字，應(yīng)該都不會出現(xiàn)統(tǒng)計(jì)意義上值得憂慮的情況。 
    不過，我們?nèi)孕璨豢杀苊獾孛媾R一些經(jīng)濟(jì)實(shí)情，也因此不得不讓我們思考2010年的財(cái)政收入，特別是2010年稅收收入實(shí)現(xiàn)的情況，它事關(guān)今后的財(cái)政平衡問題。
    從整體宏觀經(jīng)濟(jì)來看，今年繼續(xù)執(zhí)行的結(jié)構(gòu)性增值稅減稅，將有益于中長期的財(cái)政稅收收入，如果在這一領(lǐng)域的改革能夠下決心改到位的話，會令很多企業(yè)經(jīng)營復(fù)蘇而帶動稅收收入增加。同時，隨著去年底中央經(jīng)濟(jì)工作會議制定的城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略的實(shí)施，也將會給多區(qū)域經(jīng)濟(jì)和稅收性財(cái)政增長帶來一定空間，而這一增長空間的大小，將取決于中央各部門配套實(shí)施城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略的政策力度和刺激程度。由于過去未城鎮(zhèn)化地區(qū)的土地價值尚未完全體現(xiàn)，那么地方上普遍存在的土地財(cái)政收入增長模式當(dāng)前尚難以在這里“復(fù)制”。那么，這些區(qū)域更多地只能從第二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增長和城鎮(zhèn)化消費(fèi)人口增長帶來的經(jīng)濟(jì)效益來獲取更多財(cái)稅收入，但這需要一個較長過程。
    在2009年已經(jīng)啟動的財(cái)政投資刺激方面，2010年將在去年政策基礎(chǔ)上的順延，那么在集中投資的重大基建和重工工業(yè)增長之外，其他產(chǎn)業(yè)企業(yè)的稅收增幅或?qū)⒉粫?。但重工業(yè)自去年已經(jīng)面臨產(chǎn)能過剩局面，如果城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略實(shí)施無法對其進(jìn)行有效消化的話，那么去年的產(chǎn)能增長也許不得不又要面臨新一輪壓縮，這對稅收收入增長并不是有利信息。
    根據(jù)上述宏觀經(jīng)濟(jì)情況，如果沒有新的重大財(cái)稅制度的改革，今年的稅收性增長與去年的情況將會比較相似，也就是說，可能不甚樂觀。假設(shè)非稅收收入增長可以繼續(xù)保持去年的高紀(jì)錄的話，2010年的財(cái)稅收入(中央和地方財(cái)政)有可能就會是一個收入拐點(diǎn)，因?yàn)槲覀冸y以預(yù)期非稅收財(cái)政收入可以保持兩年高速增長之后，還能繼續(xù)支撐整體財(cái)政平衡。2009年一枝獨(dú)秀的房地產(chǎn)投資交易和發(fā)展商囤地問題所帶來的地產(chǎn)資產(chǎn)泡沫，也已經(jīng)讓來自地方的土地拍賣方面的財(cái)政收入受到壓力，地方財(cái)政增長對其冀求應(yīng)該繼續(xù)降低。
    因此，長期處于討論之中的投資性物業(yè)稅和資源(開采)稅，在2010年應(yīng)該及時推進(jìn)，這些稅種可以在不同收入水平的國民群體間、在壟斷性資源類及其他企業(yè)間進(jìn)行合理的分配調(diào)節(jié)，并能對國家財(cái)政平衡提供一定助益，這將會降低財(cái)政收入(穩(wěn)定)所面臨的風(fēng)險。
    財(cái)稅政策和貨幣政策都存在一定的政策效果滯后問題。稅收政策的效果時滯特征，提醒我們需要及時及早進(jìn)行政策布局。如果一旦允許稅收和財(cái)稅收入出現(xiàn)“拐點(diǎn)”的情況，那么可能將會影響到各界對今后宏觀經(jīng)濟(jì)的信心，而不僅僅是財(cái)政開支籌措的問題。并且，一個經(jīng)過了科學(xué)調(diào)節(jié)的調(diào)節(jié)性稅收體系(包括不同民眾和產(chǎn)業(yè)進(jìn)行調(diào)節(jié))，也預(yù)示了宏觀經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的能力。此外，針對一般的工薪階層收入課稅力度加大(比如企業(yè)福利納入工資扣稅)，或許其反向效果遠(yuǎn)大于正向效果，不應(yīng)是未來財(cái)稅改革的主流方向。而對于工薪階層的稅收，有必要繼續(xù)推進(jìn)大幅減稅來帶動國內(nèi)消費(fèi)，而不是實(shí)質(zhì)上增加課稅。